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原始憑證審核的方法
作者:  發表時間:2018-11-01 8:51:16

原始憑證審核的方法如下所示:

 

審核原始憑證主要是以下幾方面:

 

(一)審原始憑證的票面。看原始憑證票面有無涂改的痕跡,如果有要認真盤查,防止把別的原始憑證拿來報銷,或者小數改大數。

 

(二)審出具原始憑證的單位名稱。一是看原始憑證與本單位有無經濟業務關系;二是看原始憑證名稱與經濟內容是否相符,如銷貨原始憑證不能改開收據;三是看原始憑證內容與售貨單位的經營范圍是否吻合。

 

(三)審原始憑證的抬頭。看原始憑證所填單位名稱是否本單位,防止把私人或者其他單位的購貨原始憑證拿來報銷。

 

(四)審原始憑證的數字。看原始憑證數字乘以單價是否等于總金額;看原始憑證大小寫金額是否一致;看原始憑證小寫金額前面是否有“¥”字樣,大寫金額前面是否頂格。如有差錯,一定要查清緣由。

 

(五)審原始憑證所開物品價格。看原始憑證與以往所購同種物品是否相同,如相差過大,應及時查明原因。

 

(六)審原始憑證的編號。看原始憑證有無連號現象,防止把別人的原始憑證拿來報銷。

 

(七)審原始憑證開出的時間。一看原始憑證是否有同一經濟內容、同一金額的原始憑證在相近時間內出現,防止重復報賬;二看原始憑證之間在時間和內容上的內在聯系,如購買大件商品與其運費發生的時間是否前后相距太遠,等等。

 

(八)審原始憑證的印章。一看原始憑證有無財政或稅務部門監制章;二看原始憑證有無售貨單位的財務專用章;三看原始憑證有無經手人簽章。只有印章齊全,才能報銷。

 

(九)審原始憑證的備注。看原始憑證備注欄有何規定或說明,如有無“違章罰款,不得報銷”、“滋補藥品,費用自理”等字樣。

 

(十)審原始憑證的背面。原始憑證背面雖然沒有內容,但由于原始憑證基本上都是用復寫紙寫的,因而背面一般應有復寫的印痕,如果沒有,則應特別注意。

 

(十一)審原始憑證的印制日期。按照規定,開具原始憑證的單位每年度都應從稅務部門領取本年度版本的原始憑證,即便使用上一年度版本的原始憑證按規定也不宜時間跨度太長。審原始憑證印制日期,就是看原始憑證是否把作廢原始憑證又拿來重新使用,如果是,不但不能報銷,而且還要向有關原始憑證管理機構反映。

 

(十二)審原始憑證的報銷手續。看原始憑證有無經手人、驗收人、批準人簽字,如沒有,應先補齊手續。

 

此外,在審核原始憑證時,還要注意分析一些不能通過票面而反映的問題。例如,采購物資是否舍近求遠、舍優求劣;購買的辦公用品只寫金額,沒有具體內容,是否會是一些非辦公用品。如有類似的問題必須問清緣由,防止被少數人鉆了空子。

 

凡有下列情況之一者不能作為合法的會計憑證:

 

(1)多計或少計收入、支出、費用、成本。

 

(2)擅自擴大開支范圍,提高開支標準。

 

(3)不按國家規定的資金渠道和用途使用資金、挪用資金進行基本建設。

 

(4)巧立名目,虛報冒領,濫發獎金、津貼、加班費、防護用品、或實物,違反規定借出公款、公物。

 

(5)套取現金、簽發空頭支票。

 

(6)不按國家規定的標準、比例提取費用。

 

(7)私分公共財物和資金。

 

(8)擅自動用公款、公物請客送禮。

 

(9)不經有關單位批準,購買、自制屬于國家控制購買的商品


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